Estimulación fiscal en la frontera norte de México, fecha límite: el 31 de marzo


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La fiscalidad en México tiene sus peculiaridades como las tienen la mayoría de las jurisdicciones que buscan adaptarse a una realidad económica, política y cultural con sensatez.

Por ello, la posición geopolítica de México al limitar con los Estados Unidos de América ha repercutido en diferentes políticas fiscales que ha adaptado el Estado mexicano para generar un sistema que estimule la economía mexicana.

En la nueva administración pública comenzada el pasado mes de diciembre de 2018 se expidió el 31 de diciembre el Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte que busca mejorar la competitividad frente al mercado de los Estados Unidos de América y así retener al consumidor en el comercio mexicano; reactivar la economía doméstica regional, elevar los ingresos por mayor actividad, generar empleos, mayor bienestar general de la población y por ende, mayor recaudación fiscal, además de atracción al turismo; creación de condiciones y medios efectivos para atraer la inversión y generación de riqueza y bienestar para la población; como respuesta a la alta inmigración a la región fronteriza norte con una nueva política económica.

El Decreto considera como región fronteriza norte a los municipios de Ensenada, Playas de Rosarito, Tijuana, Tecate y Mexicali del estado de Baja California; San Luis Río Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y Agua Prieta del estado de Sonora; Janos, Ascensión, Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides del estado de Chihuahua; Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo del estado de Coahuila de Zaragoza; Anáhuac del estado de Nuevo León, y Nuevo Laredo; Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros del estado de Tamaulipas.

El estímulo consiste en que aquellos que perciban ingresos exclusivamente en la región fronteriza norte podrán aplicar un crédito fiscal equivalente a la tercera parte del impuesto sobre la renta causado en el ejercicio o en los pagos provisionales, contra el impuesto sobre la renta causado en el mismo ejercicio fiscal o en los pagos provisionales del mismo ejercicio, según corresponda, en la proporción que representen los ingresos totales de la citada región fronteriza norte, del total de los ingresos del contribuyente obtenidos en el ejercicio fiscal o en el periodo que corresponda a los pagos provisionales.

Para ello se considera que se perciben ingresos exclusivamente en la referida región fronteriza norte, cuando los ingresos obtenidos en esa región representen al menos el 90% del total de los ingresos del contribuyente del ejercicio inmediato anterior, de conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto expida el Servicio de Administración Tributaria y solo se beneficiarán los que puedan acreditar tener su domicilio fiscal en esa región fronteriza por lo menos los últimos dieciocho meses o acrediten que, para la realización de sus actividades dentro de ella, utilizan bienes nuevos de activo fijo y estimen que sus ingresos totales del ejercicio en la citada región, representarán al menos el 90% del total de sus ingresos del ejercicio.

Para poder gozar de los beneficios deberán ser inscritos en el «Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte» a más tardar el próximo 31 de marzo con una vigencia para este ejercicio 2019, debiendo renovarla en la fecha en que presente la declaración anual del ejercicio inmediato anterior al que se solicite esta renovación.

No podrán acceder a los beneficios en ningún caso las empresas que componen el sistema financiero o aquellas que tributen en un régimen especial o gocen de algún otro estímulo ni se aplicará el estímulo a operaciones a la enajenación de bienes inmuebles y de bienes intangibles ni el suministro de contenidos digitales, tales como audio o video o de una combinación de ambos, mediante la descarga o recepción temporal de los archivos electrónicos, entre otros, o cuando haya presunción de comisión de operaciones simuladas o el contribuyente tenga créditos fiscales firmes.

Podrán solicitar su baja en cualquier momento, en cuyo caso dejarán de aplicar los beneficios contenidos en el presente Decreto, perdiendo los beneficios por la totalidad del ejercicio en que esto suceda con la obligación de presentar a más tardar en el mes siguiente a aquél en que solicitaron la baja, las declaraciones complementarias de los pagos provisionales de meses anteriores del mismo ejercicio, y realizar el pago correspondiente del impuesto sobre la renta sin considerar la aplicación del estímulo fiscal previsto en este Decreto. Lo mismo ocurrirá en caso de que incumplan los requisitos para obtener los requisitos del registro en el Padrón referido.

Por último, es importante tomar en cuenta que este estímulo no se considerará como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta, y se relevará a los contribuyentes de la obligación de presentar el aviso de acreditamiento de estímulos fiscales previsto en el Código Fiscal de la Federación.

Si desean mayor información al respecto nos ponemos a la mayor disposición para resolver cualquier duda en relación con la aplicación de esta medida.